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优化企业开户服务系列之非居民涉税信息尽职调查

2018-03-30 浏览次数:

一、背景

受二十国集团(G20)委托,经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布金融账户涉税信息自动交换标准(简称“标准”),获得当年G20布里斯班峰会的核准,为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的信息工具。目前已有100个国家(地区)承诺实施“标准”。

经国务院批准,我国向G20承诺实施“标准”,首次对外交换信息的时间为2018年9月。《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,既是我国积极推动“标准”实施的重要举措,也是我国履行国际承诺的具体体现。

二、定义

非居民是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。这里证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

三、对社会公众有何影响?

对社会公众影响较小,主要对在金融机构开立新账户的部分个人和机构有一定影响。从2017年7月1日起,个人和机构在金融机构新开立账户,包括在商业银行开立存款账户、在保险公司购买商业保险,需按照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文件里声明其税收居民身份。由于在我国境内金融机构开立账户的个人和机构绝大部分为中国税收居民,填写声明文件时仅需勾选“中国税收居民”即可,开户体验影响不大。

四、哪些账户在规定的尽职调查范围之内?

从2017年7月1日起,我国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。这些账户不论金额大小,都应通过尽职调查识别账户持有人是否为非居民。

五、如何填报《税收居民身份声明文件》

账户持有人应当配合金融机构做好尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地填报《税收居民身份声明文件》,这里账户持有人是指由金融机构登记或者确认为账户所有者的个人或者机构,但不包括代理人、名义持有人、授权签字人等为他人利益而持有账户的个人或者机构。

《税收居民身份证明文件》填报注意事项:

税收居民身份:自然人或机构根据实际情况对居民身份进行声明。

税收居民国(地区)及纳税人识别号:自然人填写身份证件号码、机构填写统一社会信用代码。